2025年度经营所得个人所得税汇算清缴，这些扣除要注意！
2026/3/20 9:44:32 点击：
2025年度经营所得个人所得税汇算清缴（截止2026年3月31日）已进入倒计时阶段！汇算过程中，哪些支出项目可税前扣除?扣除限额多少?又有哪些注意事项?一起来了解一下！
一这些支出，准予税前扣除1. 从业人员工资薪金
实际支付给员工的、合理的工资薪金支出，准予全额扣除；业主、投资者本人的工资薪金，不得税前扣除。
2.生产经营费用
个体工商户、个人独资企业、合伙企业应当分别核算生产经营费用与个人、家庭费用。（1）个体工商户：个人、家庭费用不得在税前扣除。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。（2）个人独资企业、合伙企业：投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
3. 各类保险费
（1）社会保险费：按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主、投资者和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。（2）补充养老保险费、补充医疗保险费：为从业人员缴纳的，分别在不超过从业人员工资总额5% 标准内的部分，准予扣除，超过部分，不得扣除；为业主、投资者本人缴纳的，以当地上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除，超过部分，不得扣除。（3）商业保险费：除依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主、个人独资企业及合伙企业投资者本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。（4）财产保险费：个体工商户、个人独资企业及合伙企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
4.借款费用
在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照相关规定扣除。
5.利息支出
在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(一)向金融企业借款的利息支出；(二)向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
6. 三项经费扣除
职工福利费，按从业人员工资薪金总额14%的标准内据实扣除。工会经费，按从业人员工资薪金总额2%的标准内据实扣除。职工教育经费，按从业人员工资薪金总额2.5%的标准内据实扣除，超出规定比例当期不能扣除的数额准予结转以后年度扣除。
7. 业务招待费
发生与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照实际发生额的60% 扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，按孰低原则执行。
8. 广告费与业务宣传费
发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15% 的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
9.捐赠支出
通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目，按有关规定执行。直接对受益人的捐赠不得扣除。
10. 亏损弥补
纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，结转年限最长不超过5年。11.研发费用
研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予直接扣除；单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。
12.固定资产租赁费
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
13.开办费
自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合相关规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。
14.摊位费、行政性收费、协会会费等
按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。
15.汇兑损益
在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本的部分外，准予扣除。
16.劳动保护支出
个体工商户、个人独资企业及合伙企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
二这些项目，不得税前扣除
1.个人所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失
2.用于个人和家庭支出、与取得生产经营收入无关的其他支出
3.不符合规定的捐赠支出
4.赞助支出
5.计提的各种准备金支出
6.其他不得扣除的项目
一这些支出，准予税前扣除1. 从业人员工资薪金
实际支付给员工的、合理的工资薪金支出，准予全额扣除；业主、投资者本人的工资薪金，不得税前扣除。
2.生产经营费用
个体工商户、个人独资企业、合伙企业应当分别核算生产经营费用与个人、家庭费用。（1）个体工商户：个人、家庭费用不得在税前扣除。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。（2）个人独资企业、合伙企业：投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
3. 各类保险费
（1）社会保险费：按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主、投资者和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。（2）补充养老保险费、补充医疗保险费：为从业人员缴纳的，分别在不超过从业人员工资总额5% 标准内的部分，准予扣除，超过部分，不得扣除；为业主、投资者本人缴纳的，以当地上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除，超过部分，不得扣除。（3）商业保险费：除依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主、个人独资企业及合伙企业投资者本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。（4）财产保险费：个体工商户、个人独资企业及合伙企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
4.借款费用
在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照相关规定扣除。
5.利息支出
在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(一)向金融企业借款的利息支出；(二)向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
6. 三项经费扣除
职工福利费，按从业人员工资薪金总额14%的标准内据实扣除。工会经费，按从业人员工资薪金总额2%的标准内据实扣除。职工教育经费，按从业人员工资薪金总额2.5%的标准内据实扣除，超出规定比例当期不能扣除的数额准予结转以后年度扣除。
7. 业务招待费
发生与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照实际发生额的60% 扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，按孰低原则执行。
8. 广告费与业务宣传费
发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15% 的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
9.捐赠支出
通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目，按有关规定执行。直接对受益人的捐赠不得扣除。
10. 亏损弥补
纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，结转年限最长不超过5年。11.研发费用
研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予直接扣除；单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。
12.固定资产租赁费
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
13.开办费
自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合相关规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。
14.摊位费、行政性收费、协会会费等
按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。
15.汇兑损益
在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本的部分外，准予扣除。
16.劳动保护支出
个体工商户、个人独资企业及合伙企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
二这些项目，不得税前扣除
1.个人所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失
2.用于个人和家庭支出、与取得生产经营收入无关的其他支出
3.不符合规定的捐赠支出
4.赞助支出
5.计提的各种准备金支出
6.其他不得扣除的项目
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